Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год
Кто представляет сведения о доходах физических лиц
Сведения о доходах физических лиц обязаны представлять налоговые агенты:
государственные органы;
белорусские, иностранные, международные организации;
представительства иностранных организаций, открытые в порядке,
установленном законодательством;
белорусские индивидуальные предприниматели;
областные (Минская городская) нотариальные палаты;
нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных
бюро.
Общая характеристика представляемых сведений
Сведения представляются в отношении доходов каждого физического лица, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога.
Общее содержание сведений выглядит следующим образом:
данные налогового агента - источника выплаты дохода;
данные физического лица - получателя дохода;
доходы физического лица;
ставка подоходного налога;
льготы по подоходному налогу;
сумма подоходного налога.
Периодичность и срок представления сведений
Периодичность представления сведений: Ежегодная. Срок представления сведений: Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.
Порядок представления сведений о доходах
Порядок представления сведений о доходах физических лиц установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 № 201
«О представлении сведений о доходах физических лиц». Форма сведений о доходах установлена приложением 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35 "О формах и перечне сведений".
Сведения о выплаченных доходах физическим лицам представляются в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента или на портал МНС одним из следующих способов:
1 способ: налоговые агенты, использующие для учета доходов физических лиц бухгалтерские программы, при доработке таких программ могут формировать и представлять сведения о доходах при помощи таких программ и веб-сервиса, позволяющего отправлять заполненные и подписанные ЭЦП сведения на портал МНС.
Реализован сервис, позволяющий проверить созданные (загруженные) сведения о доходах на правильность их заполнения.
2 способ: формирование и направление сведений о доходах физических лиц через Личный кабинет плательщика , вход в который осуществляется путем
использования ЭЦП.
Для этого в Личном кабинете плательщика создан раздел, позволяющий осуществлять ввод, формирование или загрузку уже созданных в бухгалтерской программе сведений о доходах. В Личном кабинете плательщика можно подписать сведения о доходах ЭЦП и отправить на портал МНС.
3 способ* (* данный способ находится в разработке): формирование и направление сведений о доходах физических лиц при помощи АРМ «Плательщик». В АРМ «Плательщик» будет создан раздел, позволяющий осуществлять ввод, формирование или загрузку уже созданных в бухгалтерской программе сведений о доходах. В АРМ «Плательщик» сведения о доходах можно будет подписать ЭЦП и отправить на портал МНС.
4 способ* (* данный способ находится в разработке): для налоговых агентов, не имеющих ЭЦП. Сведения формируются при помощи АРМ «Плательщик» и в формате json предоставляются на цифровом носителе в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
В случае выявления плательщиком неполноты или недостоверности представленных сведений о доходах физических лиц организации и иные лица в течение 30 календарных дней с момента их выявления представляют уточненные сведения в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента или на портал МНС.
Контроль отправленных сведений
В личном кабинете налогового агента в разделе «Мои документы»> «Обработанные» можно просмотреть статус файла, принятого порталом МНС. Статусы отправленных на портал МНС сведений: - Принято порталом
Файл успешно прошел первоначальный форматно-логический контроль и помещен в очередь на обработку.
- Принято порталом с ошибкой
Файл не прошел камеральный контроль. При получении такого
статуса необходимо представить уточненные сведения.
- Принято порталом без ошибок
Файл успешно прошел камеральный контроль, работа с файлом в отчетном
периоде считается завершенной.
Сведения о каких доходах не подлежат представлению
Не подлежат представлению сведения о следующих доходах физических лиц:
о доходах, относящихся к государственным секретам, банковской тайне;
о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности;
о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или
свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями;
о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
о доходах от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;
о займах и кредитах, выданных физическим лицам, выступающим при заключении договоров займа или кредитных договоров в качестве белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро;
о микрозаймах, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, установленном законодательством;
о коммерческих займах;
о займах, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, установленном законодательством;
о выдаваемых банками кредитах;
обо всех видах, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, за исключением
денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия в связи с прекращением трудового договора, а также подлежащих налогообложению подоходным налогом с физических лиц компенсаций, выплачиваемых в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством;
о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) профсоюзными организациями, объединениями профсоюзов членам таких организаций, лицам, состоящим с этими членами в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 11-1 и 38 статьи 208 Налогового кодекса;
о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим общественными объединениями, членами которых они являются, лицам, состоящим с этими военнослужащими в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 11-1 и 38-1 статьи 208 Налогового кодекса.
ИНСТРУКЦИЯ по заполнению сведений о доходах физических лиц за 2023 год
1. Сведения о каких доходах предоставляются
Представляются сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога с физических лиц, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога.
2. Сведения о каких доходах не представляются
Не представляются сведения о следующих доходах:
1. о доходах, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом
Справочно, к таким доходам относятся все доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 196 Налогового кодекса.
2. о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок)
Справочно, к таким доходам относятся доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных от организаторов
азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь (букмекерская контора, виртуальное игорное заведение, зал игровых автоматов, казино,
тотализатор), выигрышей, выдаваемых участнику лотереи, выигрышей в рамках проведения электронных интерактивных игр, выигрышей в
рекламной игре и др.
3. о доходах, относящихся к государственным секретам
4. о доходах, относящихся к банковской тайне
Справочно, к банковской тайне относятся доходы, перечисленные в статье 121 Банковского кодекса Республики Беларусь.
К таким доходам относятся, в том числе доходы в виде процентов по вкладам (депозитам), процентов по денежных средствам, размещенным на текущих (расчетных) счетах, процентов, начисленных при безналичной оплате товаров (работ, услуг) при использовании банковских платежных карточек, систем дистанционного банковского
обслуживания (манибэк, кэшбэк).
5. о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности
Справочно, ИП и нотариусы представляют сведения о доходах наемных лиц, а также иных физических лиц, которым они выплачивают доходы, в том числе по гражданско-правовым договорам.
6. о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями
7. доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке)
указанной продукции
8. о доходах от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь
Справочно, перечень вторичного сырья утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2010 № 702 «О внесении изменений, дополнений и признании утратившими силу некоторых постановление Совета Министров Республики Беларусь по вопросам налогообложения».
К вторичному сырью относятся:
1. Автомобильные катализаторы, сбор которых производится в установленном порядке за наличный расчет у физических лиц.
2. Вторичные полимерные материалы.
3. Вторичные текстильные материалы.
4. Кость.
5. Лом и отходы черных и цветных металлов в виде предметов, скупка которых производится заготовительными организациями за
наличный расчет у физических лиц.
6. Макулатура.
7. Стеклобой.
8. Сырье вторичное резиновое.
9. о займах и кредитах, выданных физическим лицам, выступающим при заключении договоров займа или кредитных договоров в качестве белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро
10. о микрозаймах, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми
организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, установленном законодательством
Справочно, выдача микрозаймов осуществляется в порядке, предусмотренном Указом Президента Республики Беларусь от 23 октября 2019 г. № 394 «О предоставлении и привлечении займов»
11. о коммерческих займах
Справочно, к коммерческому займу относятся случаи аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий заем), если иное не предусмотрено законодательством (статья 770 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
12. о займах, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, установленном законодательством
Справочно, порядок выдачи займов посредством сервиса онлайн- заимствования установлен Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2021 № 196 «О сервисах онлайн-заимствования и лизинговой деятельности»
13. о выдаваемых банками кредитах
14. обо всех видах предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь
компенсаций
Исключения составляют (то есть сведения о таких компенсациях предоставляются):
- денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск;
- выходное пособие в связи с прекращением трудового договора;
- подлежащие налогообложению подоходным налогом компенсации, выплачиваемых в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством.
15. о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) профсоюзными организациями, объединениями профсоюзов членам таких организаций, лицам, состоящим с этими членами в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктами 11-1 и 38 статьи 208 Налогового кодекса
Справочно, выдержки из Налогового кодекса.
Пункт 11-1 статьи 208 Налогового кодекса - выплаты, производимые профсоюзной организацией, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства, в связи с его смертью.
Пункт 38 статьи 208 Налогового кодекса - не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы
(за исключением доходов, указанных в пункте 24 статьи 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 статьи 208 НК), от каждой профсоюзной
организации, объединения профсоюзов в течение 2023 календарного года:
в денежной и натуральной формах в размере, не превышающем 1200 рублей;
в натуральной форме в соответствии с решениями вышестоящих профсоюзных органов, объединений профсоюзов.
Доходы, полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, объединения профсоюзов и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц по совокупности с указанными в части первой настоящего пункта доходами, полученными от каждого источника в размере, не превышающем 1200 рублей.
Таким образом, если физическим лицом от профсоюзной организации получен доход, который подлежит налогообложению подоходным налогом, то сведения о таком доходе представляются такой профсоюзной организацией, объединением профсоюзов.
16. о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим общественными объединениями, членами которых они являются, лицам, состоящим с этими военнослужащими в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктами 11-1 и 38-1 статьи 208 Налогового кодекса
Справочно, выдержки из Налогового кодекса.
Пункт 11-1 статьи 208 Налогового кодекса - выплаты, производимые общественным объединением, членом которого являлся умерший военнослужащий, лицам, состоящим с умершим военнослужащим в отношениях близкого родства, в связи с его смертью.
Пункт 38-1 статьи 208 Налогового кодекса - не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 24, 29 и 30 статьи 208 НК), получаемые военнослужащими от общественных объединений, членами которых они являются.
17. о доходах, сведения о которых представляются государственными органами и организациями в соответствии с приложениями 1-8 к постановлению Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35 (далее – постановление № 35).
Например, Министерство финансов ежегодно представляет в министерство в электронном виде сведения о страховых выплатах по видам добровольного страхования и обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, получателями которых являются физические лица по форме приложения 2 к постановлению № 35.
Следовательно, страховые организации, являющиеся источником выплаты физическим лицам таких страховых выплат, не представляют сведения о таких доходах в налоговые органы по форме приложения 9 к постановлению № 35.
Дополнительная информация.
Проектом Закона Республики Беларусь, вносящим изменения в Налоговый кодекс на 2024 год предусмотрено дополнение перечня исключений следующими доходами, в отношении которых налоговые агенты не представляют сведения о доходах за 2023 год (несмотря на вступление в силу данных положений с 01.01.2024, они будут распространять свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2023).
К таким доходам относятся сведения:
- о доходах, выдаваемых в натуральной форме и освобождаемых от подоходного налога в соответствии с абзацем третьим части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса
Справочно, планируется, что налоговые агенты будут освобождены от представления сведений о доходах в натуральной форме, не являющихся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, полученных от налогового агента (кроме доходов, выплаченных профсоюзной организацией членам такой организации), не
являющегося местом основной работы физического лица, в размере, не превышающем 186 рублей, от каждого источника в течение 2023 года.
- о призах и (или) подарках, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 281 статьи 208 Налогового кодекса
6. Форма сведений о доходах
Форма сведений о доходах физических лиц установлена приложением 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35.
7. Структура сведений о доходах
Сведения о доходах состоят из 15 разделов:
Раздел 1 – Данные налогового агента, представляющего сведения
Раздел 2 - Данные физического лица - получателя дохода
Раздел 3 - Ставка подоходного налога с физических лиц
Раздел 4 - Сведения о начисленных доходах
Раздел 5 - Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц
Раздел 6 - Сведения о доходах, в отношении которых не производится исчисление подоходного налога с физических лиц
Раздел 7 - Стандартные налоговые вычеты
Раздел 8 - Социальные налоговые вычеты
Раздел 9 - Имущественные налоговые вычеты
Раздел 10 - Профессиональные налоговые вычеты
Раздел 11 - Вычеты (расходы) по операциям с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами
Раздел 12 - Расходы по операциям доверительного управления денежными средствами
Раздел 13 - Расходы по операциям от участия в фондах банковского управления
Раздел 14 - Подоходный налог с физических лиц
Раздел 15 - Общие суммы дохода, льгот и подоходного налога с физических лиц
8. Порядок заполнения раздела 1 «Данные налогового агента, представляющего сведения»
Строка 1.1 «Учетный номер плательщика» - обязательна для заполнения.
Заполняется согласно данным Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц). Заполняется в виде 9 цифр УНП налогового агента.
Контроль – контроль на наличие такого УПН в Государственном реестре плательщиков (далее - ГРП). При представлении сведений о доходах, подписанных ЭЦП, - контроль соответствия сертификата ЭЦП конкретной организации или индивидуальному предпринимателю.
Строка 1.2 «Код налогового органа по месту постановки на учет налогового агента» - обязательна для заполнения.
Заполняется согласно справочнику налоговых органов в соответствии с приложением 1 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании или ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96. Представляет собой 3-х значный код инспекции МНС по месту постановки налогового агента на учет в налоговых органах.
Контроль:
- контроль на соответствие справочнику налоговых органов
- контроль закрепления кода инспекции МНС к УНП организации, индивидуального предпринимателя согласно данным ГРП (постановка на
учет в конкретной инспекцией МНС).
Строка 1.3 «Дата формирования файла» - обязательна для заполнения. Заполняется дата формирования файла.
Строка 1.4 «Год, за который отражаются сведения» - обязательна для заполнения.
Заполняется год, за который представляются сведения (4-х значное число).
Строка 1.5 «Признак представляемых сведений» - обязательна для заполнения.
Заполняется одним из следующих значений:
01 - основные сведения (проставляется при первичной подаче сведений);
02 - уточненные сведения (заполняется при подаче уточненных сведений в рамках отработки протоколов ошибок или в случае самостоятельного выявления ошибок при подаче основных сведений);
03 - аннулированные сведения (заполняется в случае установления фактов представления ошибочных сведений, например, в отношении
физического лица, которому не начислялись доходы).
Контроль - если сведения с кодом 01 отсутствуют – выдается ошибка «Основные сведения не представлены в налоговый орган».
Если в налоговый орган представлены 2 и более сведений с кодом 01 от одной организации без заполнения строки 1.9 «Код структурного подразделения», то в отношении сведений (файла) с более поздней датой представления выдается ошибка - «Неправильно указан признак представляемых сведений».
Строка 1.6 «Код месяца, в котором начислены дивиденды» - обязательна для заполнения при принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.
Отражается код месяца, в котором принято решение о выплате дивидендов. В случае принятия в течение календарного года нескольких решений о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, заполняется отдельно в отношении каждого принятого решения.
Заполняется кодами, принимающими следующие значения (без знака
0 впереди цифры месяца):
1 – январь;
2 – февраль;
3 – март;
4 – апрель;
5 – май;
6 – июнь;
7 – июль;
8 – август;
9 – сентябрь;
10 – октябрь;
11 – ноябрь;
12 - декабрь.
Строка 1.7 «Общая сумма прибыли, распределенной в качестве
дивидендов» - обязательна для заполнения при условии распределения
организацией прибыли в качестве дивидендов участникам, учредителям,
акционерам, собственнику имущества организации и отражения сведений о
дивидендах в качестве доходов физических лиц.
В случае принятия в течение календарного года нескольких решений
о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и
доходов, приравненных к дивидендам, заполняется отдельно в отношении
каждого принятого решения.
Заполняется в белорусских рублях с точностью до двух знаков после
запятой.
Контроль – если организация не принимала решение о выплате
дивидендов, то в строке 1.7 отражается «0».
Строка 1.8 «Сумма дивидендов, полученная белорусской
организацией, начислившей дивиденды» - обязательна для заполнения при
условии наличия прибыли, распределенной в качестве дивидендов.
Представляет собой сумму дивидендов, полученных в текущем
календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем
календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой
организацией при определении налоговой базы в составе показателя
«Общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов» (то есть
это сумма «входящих» дивидендов, которые получены организацией от
иной организации, учредителем которой она является, и которая
уменьшает налоговую базу подоходного налога по дивидендам в
соответствии с положениями пункта 6 статьи 182 Налогового кодекса).
Справочно, порядок определения налоговой базы подоходного налога
по дивидендам установлен пунктом 10 статьи 199 Налогового кодекса.
Заполняется при отражении сведений о дивидендах в качестве
доходов физических лиц. В случае принятия в течение календарного года
нескольких решений о распределении прибыли путем объявления и
выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, заполняется
отдельно в отношении каждого принятого решения.
Заполняется в белорусских рублях с точностью до двух знаков после
запятой.
Соотношение показателя по строке 1.7 и 1.8 участвуют в
камеральном контроле правильности отражения суммы подоходного
налога по дивидендам.
Контроль – если организация не принимала решение о выплате
дивидендов, то в строке 1.8 отражается «0».
Если организация принимала решение о распределении дивидендов,
строка 1.8 может быть равной нулю.
Например, организация А приняла в мае 2023 года решение о
распределении прибыли путем направления ее на выплату дивидендов
учредителям. Согласно решению сумма распределенной прибыли на
выплату дивидендов составила 10 000 руб. (общий размер начисленных
дивидендов). Из них, 2000 руб. – это «входящие» дивиденды, т.е.
дивиденды, которые поступили из другой организации, где организация А
является учредителем и которые ранее не учитывались организацией А
при определении налоговой базы по дивидендам (соответствует условиям
пункта 6 статьи 182 НК).
В организации несколько учредителей. Один из учредителей –
физическое лицо Иванов И.И. с долей в уставном фонде 30 %.
Иванову И.И. в мае 2023 года начислены дивиденды в размере 3 000 руб.
(10 000 руб. * 30 %).
Налоговая база подоходного налога в отношении дивидендов
учредителя Иванова И.И. определяется следующим образом:
2 400 руб. = 3 000 руб. / 10 000 руб. * (10 000 руб. – 2 000 руб.)
Сумма подоходного налога с дивидендов учредителя Иванова И.И.
составляет 312 руб. (2 400 руб. * 13 %).
В рассматриваемой ситуации при представлении организацией А
сведений о доходах Иванова И.И. за 2023 год, в том числе отражаются
следующие показатели, касающиеся дивидендов:
- по строке 1.6 раздела 1 – 5 (код месяца мая)
- по строке 1.7 раздела 1 – 10 000
- по строке 1.8 раздела 1 – 2 000
- по строке 3 – 13 (ставка подоходного налога, в рассматриваемой
ситуации 13 %)
- по строке 4.1 раздела 4 – 5 (код месяца мая)
- по строке 4.2 раздела 4 –203 (код дохода в виде дивидендов)
- по строке 4.3 раздела 4 – 3 000 (сумма начисленных Иванову И.И.
дивидендов)
- по строке 4.4 раздела 4 – итоговая сумма начисленных Иванову
И.И. доходов за май 2023 года (отражается с учетом иных доходов
Иванова И.И. за май 2023 года)
- по строке 14.1 раздела 14 – 5 (код месяца мая)
- по строке 14.2 раздела 14 «Сумма исчисленного подоходного налога
с физических лиц, в том числе» - общая сумма исчисленного подоходного
налога со всех доходов, начисленных в мае 2023 года (включая дивиденды)
- по строке 14.2 раздела 14 «Сумма исчисленного подоходного налога
с физических лиц с дивидендов» - 2 400 (сумма подоходного налога,
исчисленная с дивидендов, с учетом правила определения налоговой базы
по дивидендам, на которую влияют показатели по строкам 1.6 – 1.8
раздела 1 формы сведений).
Срока 1.9 «Код структурного подразделения, представляющего
сведения о доходах» - заполняется по желанию налогового агента если ему
удобно представлять сведения о разных видах доходов физического лица
разными файлами.
Заполняется в случае представления сведений о различных видах
доходов в отношении одного и того же физического лица различными
структурными подразделениями налогового агента исходя из специфики
организации и ведения учета доходов физических лиц, за исключением
иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории
Республики Беларусь. Может принимать значения от 01 до 1000, которые
самостоятельно устанавливаются налоговым агентом.
Внимание! несмотря на ограничение в форме сведений от 01 до 20, в
программных ресурсах налоговых органов реализована возможность
проставления налоговым агентом кода структурного подразделения до
1000.
Например, в организации учет заработной платы и дивидендов
учредителей ведется отдельно разными лицами в разных программах.
Организации – налоговому агенту неудобно или невозможно
(например, нет технической возможности) объединить сведения о
заработной плате и дивидендах учредителя Иванова И.И. в одной форме
сведений о доходах.
В рассматриваемой ситуации сведения о доходах в отношении
Иванова И.И. могут быть предоставлены в 2-х разных файлах: в первой
файле – сведения только о заработной плате, во втором – только о
дивидендах.
Чтобы эти сведения прошли камеральных контроль в налоговом
органе и не были расценены как уточненные сведения в отношении одного
и того же человека (Иванова И.И.), организация должна заполнить
показатель в строке 1.9 «Код структурного подразделения,
представляющего сведения о доходах». Например, для сведений о
заработной плате – код структурного подразделения 01 (допустим, это
бухгалтерия, которая ведет учет заработной платы), а для сведений о
дивидендах – код 02 (допустим, это отдел, который занимается учетом
дивидендов).
Строка 1.10 «Код налогового органа по месту осуществления
иностранной организацией деятельности на территории Республики
Беларусь» - обязательна для заполнения иностранной организацией,
осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь.
Заполняется согласно справочнику налоговых органов в соответствии
с приложением 1 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о
постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о
создании или ликвидации филиалов, представительств и иных
обособленных подразделений юридического лица, утвержденной
постановлением МНС от 31.12.2010 № 96, с указанием кода инспекции
МНС (3-х значное число).
Не заполняется организацией, не являющейся иностранной
организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики
Беларусь.
Строка 1.11 «Фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
имеется) лица, ответственного за предоставленные сведения» - обязательна
для заполнения.
Заполняются данные физического лица, ответственного за
предоставленные сведения.
Строка 1.12 «Контактный телефон» - обязательна для заполнения.
Заполняется контактный номер телефона лица, ответственного за
предоставленные сведения с указанием кода сотового оператора или
телефонного кода населенного пункта.
Контроль – ограничение данного поля в размере не более 20
символов.
9. Порядок заполнения раздела 2 «Данные физического лица -
получателя дохода»
Строка 2.1 «Идентификационный номер» - обязательна для
заполнения в отношении:
- граждан Республики Беларусь
- иностранных граждан (подданных) и лиц без гражданства
(подданства), имеющих разрешение на постоянное проживание в
Республике Беларусь (вид на жительство).
Идентификационный номер заполняется из паспорта гражданина
Республики Беларусь или из вида на жительство в Республике Беларусь.
Контроль:
- правильность заполнения идентификационного номера исходя из
правил формирования такого номера;
- исходя из сведений, указанных в строке 2.5 «Код страны
гражданства (подданства)».
Если в строке 2.5 проставлен код 112 «Республика Беларусь», то
потребуется обязательное заполнение идентификационного номера по
строке 2.1.
Строка 2.2 «Фамилия» - обязательная для заполнения для любых
граждан (как граждан Республики Беларусь, так и иностранных граждан).
В отношении иностранных граждан (подданных иностранных государств)
допускается заполнение фамилии латинскими буквами, как указано в
документе, удостоверяющем личность.
Строка 2.3 «Собственное имя» - обязательная для заполнения для
любых граждан (как граждан Республики Беларусь, так и иностранных
граждан). В отношении иностранных граждан (подданных иностранных
государств) допускается заполнение собственного имени латинскими
буквами, как указано в документе, удостоверяющем личность.
Строка 2.4 «Отчество (если таковое имеется») - обязательная для
заполнения только при наличии отчества. При отсутствии отчества данная
строка не заполняется. В отношении иностранных граждан (подданных
иностранных государств) допускается заполнение отчества латинскими
буквами, как указано в документе, удостоверяющем личность.
Строка 2.5 «Код страны гражданства (подданства)» - обязательная
для заполнения. Не заполняется в отношении лиц без гражданства
(подданства).
Код страны гражданства (подданства) заполняется согласно
общегосударственному классификатору Республики Беларусь (ОКРБ 017-
99) «Страны мира», утвержденному постановлением Государственного
комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики
Беларусь от 16 июня 1999 г. № 8, в виде цифрового кода из 3-х цифр.
Например, 112 – Республика Беларусь, 643 – Российская Федерация,
417 – Кыргызстан, 031 – Азербайджан, 398 – Казахстан, 860 –
Узбекистан, 762 – Таджикистан.
Контроль:
- соответствие заполнения кода страны гражданства (подданства)
кодам, содержащимся в классификаторе «Страны мира»;
- если указаны коды 643 «Российская Федерация», 031
«Азербайджан», 051 «Армения», 860 «Узбекистан», 762 «Таджикистан»,
398 «Казахстан», 417 «Кыргызстан», 498 «Молдова», то должен быть
заполнен раздел 2.8 «Адрес места жительства (места пребывания)»
граждан государств – участников Содружества Независимых Государств.
Строка 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» -
обязательна для заполнения в отношении:
- граждан Республики Беларусь;
- иностранных граждан (подданных), в том числе имеющих
разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь;
- лиц без гражданства (подданства), в том числе имеющих
разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь.
Заполняется следующими значениями:
01 - паспорт гражданина Республики Беларусь;
03 - национальный паспорт иностранного гражданина;
04 - свидетельство о рождении (для граждан Республики Беларусь, не
достигших 16-летнего возраста и не имеющих паспортов граждан
Республики Беларусь);
08 - удостоверение беженца;
09 - вид на жительство в Республике Беларусь;
11 - идентификационная карта гражданина Республики Беларусь;
12 - биометрический вид на жительство в Республике Беларусь
иностранного гражданина;
13 - биометрический вид на жительство в Республике Беларусь лица
без гражданства;
99 - иной документ, удостоверяющий личность.
Контроль:
- соответствие заполнения кода документа, удостоверяющего
личность вышеперечисленных кодам.
- при отражении кода страны гражданства (подданства) 112
«Республика Беларусь» код документа, удостоверяющего личность, может
принимать значения 01, 04, 11.
- при отражении кода страны гражданства (подданства), отличного от
112 «Республика Беларусь», код документа, удостоверяющего личность,
может принимать значения 03, 08, 09, 12, 13, 99.
Строка 2.7 «Данные о реквизитах документа, удостоверяющего
личность иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства
(подданства), не имеющих разрешения на постоянное проживание в
Республике Беларусь, или иного документа, его заменяющего,
предназначенного для выезда за границу и выданного соответствующим
органом государства гражданской принадлежности либо обычного места
жительства иностранных граждан (подданных) либо лиц без гражданства
(подданства) или международной организацией (далее – документ,
удостоверяющий личность)».
Заполняется только в отношении иностранных граждан (подданных),
лиц без гражданства (подданства), не имеющих разрешения на
постоянное проживание в Республике Беларусь.
Контроль:
- код страны гражданства (подданства) – любой, кроме 112
«Республика Беларусь»
- код документа, удостоверяющего личность, заполнен следующими
кодами:
03 - национальный паспорт иностранного гражданина;
99 - иной документ, удостоверяющий личность.
В данной строке отражаются серия и номер документа,
удостоверяющего личность иностранного гражданина (подданного
иностранного государства), лица без гражданства (подданства).
Строка 2.8 «Адрес места жительства (места пребывания) граждан
государств - участников Содружества Независимых Государств» -
заполняется только в отношении физических лиц, являющихся
гражданами Российской Федерации, Азербайджана, Армении,
Узбекистана, Таджикистана, Казахстана, Кыргызстана, Молдовы (далее –
СНГ).
Не заполняется в отношении граждан Республики Беларусь, а также
иностранных граждан иных государств, кроме перечисленных выше.
Внимание! Не заполняется в отношении граждан Российской
Федерации, Азербайджана, Армении, Узбекистана, Таджикистана,
Казахстана, Кыргызстана, Молдовы, если они имеют разрешение на
постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).
Строка 2.8.1 «Регион (область)» - является обязательной для
заполнения для граждан СНГ. Заполняется согласно документу,
удостоверяющему личность.
Строки 2.8.2 – 2.8.7 – заполняются согласно документу,
удостоверяющему личность.
Строка 2.8.9 «Идентификационный код (номер) налогоплательщика,
присвоенный ему в государстве гражданства (подданства)» - заполняется
при наличии у налогового агента таких сведений.
Под идентификационным кодом (номером) налогоплательщика
понимается номер такого физического лица, присвоенного ему налоговым
органом иностранного государства, гражданином которого он является.
Например, в Российской Федерации – это ИНН физического лица.
10. Порядок заполнения раздела 3 «Ставка подоходного налога с
физических лиц»
Строка данного раздела обязательна для заполнения.
Указывается размер ставки подоходного налога в виде цифрового
значения 0,6,9,10,13 или иного значения в зависимости от размера ставки
налога на доходы физических лиц, применяемой в соответствии с
международными договорами Республики Беларусь по вопросам
налогообложения.
Таким образом, если у одного физического лица есть доходы,
облагаемые по различным ставкам, то в отношении такого лица налоговый
агент заполняет несколько форм сведений о доходах (в зависимости от
количества ставок налогов).
Контроль – целое число от 0 до 99.
Например, работник получил в 2023 году доходы по трудовому
договору. Одновременно, работник является учредителем организации. В
2023 году организацией было принято решение о распределении прибыли,
налогообложение которой производилось по ставке подоходного налога в
размере 6 %.
В рассматриваемой ситуации организация представляет в
отношении такого работника два сведения о доходах:
1 сведение – с отражением в строке 3 ставки 13 % и указанием в
разделе 4 доходов, полученных по трудовому договору (в строке 4.2
используется код дохода 201).
2 сведение – с отражением в строке 3 ставки 6 % и указанием в
разделе 4 доходов, полученных в виде дивидендов (в строке 4.2
используется код дохода 203).
При этом заполняются сведения о дивидендах в строках 1.6 – 1.8, а
также в строке 14.2 отражается сумма исчисленного подоходного
налога с дивидендов (применительно к конкретному месяцу), в строке
15.11 – общая сумма исчисленного подоходного налога по дивидендам за
год, в строке 15.12 – общая сумма удержанного подоходного налога по
дивидендам за год.
11. Порядок заполнения раздела 4 «Сведения о начисленных
доходах»
В данном разделе отражаются сведения о начисленном доходе в
разрезе соответствующего календарного месяца.
Внимание! В данном разделе не отражаются следующие доходы:
- не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом
(доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 196 Налогового кодекса);
- доходы, перечисленные в виде исключения в части второй пункта 6
статьи 85 Налогового кодекса;
- доходы, сведения о которых представляются государственными
органами и организациями в соответствии с приложениями 1-8 к
постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 15.11.2021 № 35 (далее – постановление № 35).
Например, Министерство труда и социальной защиты
представляет сведения о пенсиях физических лиц по форме приложения 1
к постановлению № 35. Следовательно, комитеты по труду и занятости
населения не представляют сведения о пенсиях по форме приложения 9 к
постановлению № 35.
Министерство финансов представляет сведения о страховых
выплатах по видам добровольного страхования и обязательному
страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных
средств, получателями которых являются физические лица, по форме
приложения 2 к постановлению № 35.
Следовательно, страховые организации, являющиеся источником
выплаты физическим лицам таких страховых выплат, не представляют
сведения о таких доходах в налоговые органы по форме приложения 9 к
постановлению № 35.
Кроме того, если согласно законодательству выплата дохода
производится без идентификации получателя дохода, то сведения о таких
доходах также не подлежат отражению.
Строка 4.1. «Код месяца» - обязательна для заполнения.
Заполняется цифровыми кодами от 1 до 12, соответствующими
порядковому значению календарного месяца, за который начислен доход.
Строка 4.2 «Код дохода» - обязательная для заполнения.
Заполняется кодами от 200 до 219, соответствующими определенным
видам доходов.
Например, доходы, полученные от нанимателя в рамках трудовых
договоров (контрактов), за исключением договоров, заключенных на
условиях внешнего совместительства, включая выплаты,
предусмотренные коллективным договором, соглашением, отпуска,
выплаты, производимые из средств бюджета государственного
внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики
Беларусь, отражаются с применением кода 201.
Обращаем внимание, что под данный код дохода попадают любые
виды дохода, выплачиваемые нанимателем работнику в рамках трудовых
отношений, в том числе:
заработная плата за выполненную работу и отработанное время;
стимулирующие выплаты (надбавки, премии, бонусы и иные
выплаты, имеющие систематический характер, независимо от источников
их выплаты, материальная помощь (компенсации), выплачиваемые
работнику на питание, проезд и другое, единовременные стимулирующие
выплаты, вознаграждения по итогам работы за год (годовой бонус),
годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), вознаграждения,
премии к государственным праздникам и праздничным дням, к юбилейным
датам организации, торжественным событиям, материальная помощь к
трудовому отпуску, единовременные выплаты (пособие) на оздоровление,
дополнительные выплаты при предоставлении трудового отпуска и др.);
компенсирующие выплаты (повышенная оплата труда,
применяемого в особых условиях, доплаты работникам, включая доплаты
за работу в сверхурочное время, в нерабочие праздничные и выходные дни,
за работу в ночное время или в ночную смену при сменном режиме
работы, за сложность, напряженность и интенсивность труда, за особый
характер работы и особые условия труда, доплаты (надбавки) молодым
специалистам с высшим и средним специальным образованием,
установленные в соответствии с законодательством и др.);
оплата за неотработанное время (оплата трудовых и социальных
отпусков, отпусков по инициативе нанимателя, заработная плата,
сохраняемая за работниками за время выполнения ими государственных
общественных обязанностей, за период прохождения профессиональной
подготовки, повышения квалификации, стажировки и переподготовки,
оплата отпусков в связи с получением образования, заработная плата,
сохраняемая на время прохождения медицинского осмотра или
медицинского обследования в рабочее время за работниками, обязанными
проходить такие осмотр или обследование и др.);
другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы;
выплаты, предусмотренные коллективным договором,
соглашением (весь «социальный пакет», который оплачивает наниматель);
выплаты, производимые из средств бюджета государственного
внебюджетного Фонда социальной защиты населения (пособия по
временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам,
пособие по уходу за ребенком и др.).
Доходы, полученные в рамках трудовых договоров (контрактов),
заключенных на условиях внешнего совместительства, отражаются в
сведениях с применением кода 200.
Доходы по гражданско-правовым договорам за выполненные
работы (оказанные услуги) отражаются с применением кода 202.
Дивиденды, проценты по акциям и иные доходы от участия в
управлении собственностью организации отражаются с применением
кода 203.
Определенные виды компенсаций в виде:
- денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;
- выходного пособия в связи с прекращением трудового договора;
- подлежащие налогообложению подоходным налогом компенсации,
выплачиваемых в размерах, превышающих предельные размеры или
нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством.
Такие компенсации отражаются с применением кода 215.
Все иные виды предусмотренных законодательными актами,
постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций не
подлежат отражению в сведениях о доходах.
Например, налоговые агенты не представляют сведения о
компенсации расходов на приобретение учебной и методической
литературы педагогическим работникам. Также не представляются
сведения о доходах в виде возмещения (оплате) работнику расходов на
служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и
за ее пределы, за исключением случаев оплаты таких расходов в размерах,
превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких
компенсаций, установленные законодательством.
Так, при выплате суточных сверх установленных
законодательством норм наниматель-налоговый агент представляет в
налоговый орган сведения только в отношении сумм превышения норм
суточных, установленных Положением о порядке и размерах возмещения
расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь
от 19.03.2019 № 176.
Все виды доходов, в отношении которых налоговые агенты должны
представить сведения и которые не нашли своего отражения в кодах 200
– 218, отражаются с применением кода 219 «Иные доходы».
Строка 4.3 «Сумма начисленного дохода за месяц по
соответствующему виду дохода» - обязательна для заполнения.
Заполняется размер начисленного по соответствующему виду дохода
за месяц дохода в белорусских рублях с точностью до двух знаков после
запятой. Заполняется в разрезе кодов доходов.
Например, за январь 2023 года работнику (трудовой договор, место
основной работы) было начислено:
- заработная плата в размере 1500 руб.;
- оплата больничного листа (пособие по временной
нетрудоспособности) в размере 200 руб.;
- материальная помощь в размере 300 руб.;
- премия за декабрь 2022 года в размере 500 руб.;
- дивиденды в размере 2 000 руб.
Итого начислено доходов за январь 2023 года – 4 500 руб.
Заполнение сведений в разделе 4 «Сведения о начисленных доходах»
будет производиться следующим образом.
4.1 Код месяца 1
4.2 Код дохода 201
4.3 Сумма начисленного дохода за
соответствующий месяц по
соответствующему виду дохода
2 500
4.1 Код месяца 1
4.2 Код дохода 203
4.3 Сумма начисленного дохода за
соответствующий месяц по
соответствующему виду дохода
2 000
4.4 Итоговая сумма начисленного дохода за месяц
по всем видам доходов
4 500
При заполнении данного показателя применяются правила
определения начисленной суммы дохода за месяц для целей определения
налоговой базы подоходного налога за месяц (пункт 4 статьи 213
Налогового кодекса):
Правило 1: доходы за период нахождения сотрудника в отпуске,
пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за
выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном
месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или
следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за
который они начислены.
Например, отпускные, начисленные 25.10.2023 за период с 30.10.2023
по 05.11.2023 включаются в доходы октября в части дохода,
приходящегося на октябрь (с 30.10.2023 по 31.10.2023), и в доходы ноября
в части в части дохода, приходящегося на ноябрь (с 01.11.2023 по
05.11.2023).
Правило 2: доходы, выплачиваемые по судебному постановлению
(за исключением доходов за период нахождения сотрудника в отпуске,
пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за
выполнение трудовых или иных обязанностей), а также доходы,
выплачиваемые в виде индексации денежных доходов, в виде премий и
иных вознаграждений, доходы по договорам гражданско-правового
характера включаются в доходы того месяца, в котором
осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды
времени такие суммы выплачиваются.
Например, сотрудник выполнял работы по гражданско-правовому
договору с 01.09.2023 по 05.11.2023. Начисление доходов по данному
договору производится 10.11.2023. Следовательно, доходы, начисленные
сотруднику за выполнение работ по такому гражданско-правовому
договору, относятся к доходам ноября (месяца, в котором происходит
начисление доходов).
Строка 4.4 «Итоговая сумма начисленного дохода за месяц по всем
видам доходов» - обязательна для заполнения.
Заполняется итоговая сумма всех начисленных доходов за
конкретный месяц в белорусских рублях с точностью до двух знаков после
запятой.
12. Порядок заполнения раздела 5 «Сведения о доходах,
освобождаемых от подоходного налога с физических лиц»
В данном разделе отражаются сведения о доходах, освобождаемых от
налогообложения подоходным налогом в соответствии со статьей 208
Налогового кодекса.
В связи с чем все коды доходов, освобождаемых от подоходного
налога с физических лиц (отражаемые по строке 5.2 раздела 5)
сгруппированы по отдельным пунктам данной статьи.
Справочно, среди кодов доходов, освобождаемых от подоходного
налога с физических лиц, не содержатся коды с доходами, источником
выплат которых не могут являться налоговые агенты.
Например, нет кода освобождаемого от подоходного налога дохода
в виде наследства (пункт 21 статьи 208 Налогового кодекса), доходов,
полученных от физических лиц по договорам дарения в сумме,
превышающей 9338 руб. в течение 2023 года (пункт 22 статьи 208
Налогового кодекса).
Нумерация кодов доходов, освобождаемых от подоходного налога с
физических лиц, не соответствует последовательности расположения
пунктов статьи 208 Налогового кодекса в связи с тем, что в форме
сведений сохранена существовавшая ранее кодировка таких доходов,
используемая при заполнении справки о доходах, исчисленных и
удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме
согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100.
код 500 - доходы, указанные в пункте 23 статьи 208 Налогового
кодекса Республики Беларусь (доходы, не являющиеся вознаграждением за
выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде
материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за
исключением доходов, указанных в пунктах 12, 14, 29 и 30 статьи 208
Налогового кодекса);
код 501 - доходы, указанные в пункте 29 статьи 208 Налогового
кодекса Республики Беларусь (безвозмездная (спонсорская) помощь, а
также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке,
пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми,
оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 18 660
рублей в сумме в течение 2023 года);
код 502 - доходы, указанные в пункте 24 статьи 208 Налогового
кодекса Республики Беларусь (доходы в виде оплаты страховых услуг
страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам
добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских
расходов, получаемые от организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы),
в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у
этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных
организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 4830
рублей, от каждого источника в течение 2023 года);
код 503 - доходы, указанные в пункте 1 статьи 208 Налогового
кодекса Республики Беларусь (пособия по государственному социальному
страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к
ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе
пособий по уходу за больным ребенком), оплата ежемесячно
представляемого одного дополнительного свободного от работы дня
матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю),
воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до
восемнадцати лет, пособия по безработице, субсидии для компенсации
расходов безработных в связи с организацией предпринимательской
деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного
внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики
Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и
местных бюджетов, единовременная выплата на приобретение детских
вещей первой необходимости, выплачиваемая из средств местных
бюджетов);
код 504 - доходы, освобождаемые от налогообложения местными
Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными
и распорядительными органами, Президентом Республики Беларусь;
Таким образом, коды 500 – 504 – это сохраненная кодировка ранее
используемых кодов доходов, а с 506 по 561 – это новые коды доходов.
При расшифровке кодов доходов, освобождаемых от подоходного
налога с физических лиц, использованы ссылки на конкретные пункты
статьи 208 Налогового кодека.
Например, За январь 2023 года работнику (трудовой договор, место
основной работы) было начислено:
- заработная плата в размере 1500 руб.;
- оплата больничного листа (пособие по временной
нетрудоспособности) в размере 200 руб.;
- материальная помощь в размере 300 руб. (полностью
освобождается от подоходного налога согласно пункту 23 статьи 208
Налогового кодекса);
- премия за декабрь 2022 года в размере 500 руб.;
- дивиденды в размере 2 000 руб.
Итого начислено доходов за январь 2023 года – 4 500 руб.
Заполнение сведений в разделе 5 «Сведения о доходах,
освобождаемых от подоходного налога с физических лиц» будет
производиться следующим образом.
5.1 Код месяца 1
5.2 Код дохода, освобождаемого от подоходного
налога с физических лиц
500
5.3 Сумма начисленного по соответствующему
коду дохода, освобождаемого от подоходного
налога с физических лиц, за месяц
300
5.4 Итоговая сумма начисленного дохода,
освобождаемого от подоходного налога с
физических лиц, за месяц
300
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, за
который начислены такие доходы с указание кода месяца (от 1 до 12), кода
дохода, суммы дохода, освобождаемого от подоходного налога по каждому
коду дохода, а также итогового размера дохода, освобождаемого от
подоходного налога, за месяц.
При отсутствии сведений о таких доходах раздел не заполняется.
13. Порядок заполнения раздела 6 «Сведения о доходах, в
отношении которых не производится исчисление подоходного налога с
физических лиц»
В данном разделе отражаются сведения о доходах, при выплате
которых налоговый агент освобожден от обязанности исчислить, удержать
и перечислить в бюджет подоходный налог.
Перечень таких доходов содержится в пункте 2 статьи 216
Налогового кодекса. Учитывая, что в отношении части таких доходов
сведения не представляются (исключения, содержащиеся в части второй
пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса), то в разделе 6 подлежат
отражению только сведения о следующих доходах:
код 702 - доходы, выплачиваемые физическому лицу за приобретение
у него не завершенного строительством капитального строения (здания,
сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для
строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного
строительства, в виде служебного надела, жилого дома с хозяйственными
постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с
хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места,
земельного участка, доли в праве собственности на указанное имущество;
код 703 - доходы, выплачиваемые плательщику за приобретение у
него автомобиля, технически допустимая общая масса которого не
превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо
сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического
транспортного средства;
код 704 - доходы в виде займов, выданных белорусскими
организациями или индивидуальными предпринимателями физическим
лицам, имеющим право на получение налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 (социальный
налоговый вычет в части расходов на обучение) и подпунктом 1.1 пункта 1
статьи 211 (имущественный налоговый вычет в части расходов на
приобретение жилья) Налогового кодекса.
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, за
который начислены такие доходы с указание кода месяца, кода дохода,
суммы начисленного дохода, в отношении которого налоговым агентом не
производится исчисление подоходного налога, по каждому коду дохода, а
также итогового размера начисленного дохода за месяц.
Контроль:
- код 702 заполняется в случае отражения в строке 4.2 «Код дохода»
кода 207;
- код 703 заполняется в случае отражения в строке 4.2 «Код дохода»
кода 208;
- код 704 заполняется в случае отражения в строке 4.2 «Код дохода»
кода 214.
При отсутствии сведений о таких доходах раздел не заполняется.
14. Порядок заполнения раздела 7 «Стандартные налоговые
вычеты»
В данном разделе подлежат отражению сведения о стандартных
налоговых вычетах, представляемых физическим лицам в соответствии со
статьей 209 Налогового кодекса.
В данном разделе отражается информация о следующих вычетах:
код 600 - стандартный налоговый вычет в размере, установленном
подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса (предоставляется
работнику по месту основной работы в размере 156 руб. при подлежащем
налогообложению доходе в сумме, не превышающей 944 руб. в месяц);
код 610 - стандартный налоговый вычет в размере, установленном
частью первой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса
(предоставляется на детей в возрасте до 18 лет и иждивенцев в размере 46
руб. в месяц);
код 611 - стандартный налоговый вычет в размере, установленном
частями пятой и восьмой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 209 Налогового
кодекса (предоставляется на детей в возрасте до 18 лет и иждивенцев в
размере 87 руб. в месяц для отдельной категории граждан);
код 620 - стандартный налоговый вычет в размере, установленном
абзацем первым части первой подпункта 1.3 пункта 1 статьи 209
Налогового кодекса (предоставляется для отдельной категории
плательщиков (инвалиды I или II групп, ликвидаторы последствий аварии
на ЧАЭС, ветераны войны и др.) в размере 220 руб. в месяц).
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, в
котором предоставлены такие вычеты с указание кода месяца (от 1 до 12),
кода налогового вычета, суммы вычета отдельно по каждому коду, а также
итогового размера предоставленных стандартных налоговых вычетов за
месяц.
Контроль:
1. Контроль размера стандартного налогового вычета в 2023 году:
- код 600 – составляет 156 руб.
- код 610 – кратен 46 руб.
- код 611 – кратен 87 руб.
- код 620 – составляет 220 руб.
2. Строка 7.4 «Итоговый размер предоставленных стандартных
налоговых вычетов за месяц» равна сумме показателей по строке 7.3
«Размер предоставленного по соответствующему коду стандартного
налогового вычета за месяц» за соответствующий месяц
При отсутствии сведений о таких вычетах раздел не заполняется.
15. Порядок заполнения раздела 8 «Социальные налоговые
вычеты»
В данном разделе подлежат отражению сведения о социальных
налоговых вычетах, представляемых физическим лицам в соответствии со
статьей 210 Налогового кодекса.
Так, в данном разделе отражается информация о следующих вычетах:
код 630 - социальный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса (расходы на
обучение);
код 640 - социальный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса (расходы на
оплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни
и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также
по договорам добровольного страхования медицинских расходов);
код 641 - социальный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса (расходы на
страховых взносов по договору дополнительного накопительного
пенсионного страхования).
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, в
котором предоставлены такие вычеты с указание кода месяца, кода
налогового вычета, суммы вычета отдельно по каждому коду, а также
итогового размера предоставленных социальных налоговых вычетов за
месяц.
Контроль:
Строка 8.4 «Итоговый размер предоставленных социальных
налоговых вычетов за месяц» равна сумме показателей по строке 8.3
«Размер предоставленного по соответствующему коду социального
налогового вычета за месяц» за соответствующий месяц.
При отсутствии сведений о таких вычетах раздел не заполняется.
16. Порядок заполнения раздела 9 «Имущественные налоговые
вычеты»
В данном разделе подлежат отражению сведения о имущественных
налоговых вычетах, представляемых физическим лицам в соответствии со
статьей 211 Налогового кодекса.
Так, в данном разделе отражается информация о следующих вычетах:
код 650 - имущественный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса (расходы на
строительство или приобретение жилья лицами, нуждающимися в
улучшении жилищных условий);
код 660 - имущественный налоговый вычет, предусмотренный
абзацем вторым части тринадцатой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 211
Налогового кодекса (в размере 20 % суммы подлежащих налогообложению
доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества).
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, в
котором предоставлены такие вычеты с указание кода месяца, кода
налогового вычета, суммы вычета отдельно по каждому коду, а также
итогового размера предоставленных имущественных налоговых вычетов за
месяц.
Контроль:
Строка 9.4 «Итоговый размер предоставленных имущественных
налоговых вычетов за месяц» равна сумме показателей по строке 9.3
«Размер предоставленного по соответствующему коду имущественного
налогового вычета за месяц» за соответствующий месяц.
При отсутствии сведений о таких вычетах раздел не заполняется.
17. Порядок заполнения раздела 10 «Профессиональные
налоговые вычеты»
В данном разделе подлежат отражению сведения о
профессиональных налоговых вычетах, представляемых физическим
лицам в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.
Так, в данном разделе отражается информация о следующих вычетах:
код 301 - 20 % суммы начисленного дохода, применяемый по
литературным произведениям; драматическим и музыкально-
драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и
другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам,
иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии,
картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям
науки; производным произведениям; составным произведениям;
код 302 - 30 % суммы начисленного дохода, применяемый по
аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры,
градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим
произведениям, в том числе произведениям, полученным способами,
аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям,
промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной
деятельности, не указанным в абзацах втором и четвертом части четвертой
пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса;
код 303 - 40 % суммы начисленного дохода, применяемый по
музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям
изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, в
котором предоставлены такие вычеты с указание кода месяца, кода
налогового вычета, суммы вычета отдельно по каждому коду, а также
итогового размера предоставленных профессиональных налоговых
вычетов за месяц.
Контроль:
1. Показатели по строке 10 «Профессиональные вычеты» (строки
10.1 - 10.4) заполняются только в случае, если по строке 4.2 «Код дохода»
отражаются доходы с кодом 204.
2. Строка 10.3 «Размер предоставленного по соответствующему
коду профессионального налогового вычета за месяц» составляет:
- по коду 301 – 20 % от суммы, указанной в строке 4.3, при коде
дохода 204 в строке 4.2;
- по коду 302 - 30 % от суммы, указанной в строке 4.3, при коде
дохода 204 в строке 4.2;
- по коду 303 - 40 % от суммы, указанной в строке 4.3, при коде
дохода 204 в строке 4.2.
3. Строка 10.4 «Итоговый размер предоставленных
профессиональных налоговых вычетов за месяц» равна сумме показателей
по строке 10.3 «Размер предоставленного по соответствующему коду
профессионального налогового вычета за месяц» за соответствующий
месяц.
При отсутствии сведений о таких вычетах раздел не заполняется.
18. Порядок заполнения раздела 11 «Вычеты (расходы) по
операциям с ценными бумагами или финансовыми инструментами
срочных сделок»
В данном разделе подлежат отражению сведения о налоговых
вычетах (расходах), представляемых физическим лицам в соответствии со
статьей 202 Налогового кодекса при получении физическими лицами
доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами
срочных сделок, беспоставочными внебиржевыми финансовыми
инструментами.
В данном разделе отражается информация о следующих вычетах
(расходах):
код 801 - фактически произведенные и документально
подтвержденные расходы.
Перечень таких расходов закреплен в пункте 4 статьи 202 Налогового
кодекса.
Порядок определения размера таких расходов, включая перерасчет
через официальный курс доллара США, установлен частями четвертой -
пятой пункта 4, частями второй - третьей пункта 5 и пунктом 10 статьи 202
Налогового кодекса;
код 802 - налоговый вычет в размере 20 процентов доходов,
полученных по операциям с ценными бумагами.
Порядок предоставления таких расходов установлен частью
четвертой пункта 5 статьи 202 Налогового кодекса;
код 803 - суммы, уплаченные вверителем и (или)
выгодоприобретателем доверительному управляющему в виде
вознаграждения и компенсации произведенных им расходов,
осуществленных по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок.
Порядок предоставления таких расходов установлен абзацем вторым
части первой пункта 7 статьи 202 Налогового кодекса.
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, в
котором предоставлены такие вычеты (расходы), с указание кода месяца,
кода налогового вычета (расхода), суммы вычета (расхода) отдельно по
каждому коду, а также итогового размера предоставленных вычетов
(расходов) за месяц.
Контроль:
1. Показатели по разделу 11 «Вычеты (расходы) по операциям с
ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок,
беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами» (строки
11.1 - 11.3) заполняются только в случая, если по строке 4.2 «Код дохода»
отражаются доходы с кодом 205.
2. Строка 11.3 «Размер предоставленного по соответствующему коду
вычета (расхода) по операциям с ценными бумагами или финансовыми
инструментами срочных сделок, беспоставочными внебиржевыми
финансовыми инструментами за месяц»:
- при отражении в строке 11.2 кода 801 или 803 – размер вычета
(расхода) не должен превышать размера дохода по коду 205 по строке 4.2;
- при отражении в строке 11.2 кода 802 – размер вычета (расхода) не
должен превышать 20 % от размера дохода по коду 205 по строке 4.2.
При отсутствии сведений о таких вычетах (расходах) раздел не
заполняется.
19. Порядок заполнения раздела 12 «Расходы по операциям
доверительного управления денежными средствами»
В данном разделе подлежат отражению сведения о расходах,
представляемых физическим лицам в соответствии со статьей 203
Налогового кодекса, при получении физическими лицами доходов по
операциям доверительного управления денежными средствами.
В данном разделе отражается информация о расходах в виде
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
возмещенных (понесенных) вверителем и (или) выгодоприобретателем и
связанных с операциями, совершаемых доверительным управляющим по
договору доверительного управления денежными средствами.
При заполнении сведений такие расходы отмечаются кодом 901.
Сведения заполняются в разрезе каждого календарного месяца, в
котором предоставлены такие расходы с указание кода месяца, кода и
суммы понесенного расхода за месяц.
Контроль:
1. Показатели по разделу 12 «Расходы по операциям доверительного
управления денежными средствами» (строки 12.1 - 12.3) заполняются
только в случае, если по строке 4.2 «Код дохода» отражаются доходы с
кодом 211.
2. Строка 12.3 «Размер расхода по операциям доверительного
управления денежными средствами за месяц» - при отражении в строке
12.2 кода 901 – размер вычета (расхода) не должен превышать размера
дохода по коду 211 по строке 4.2.
При отсутствии сведений о таких расходах раздел не заполняется.
20. Порядок заполнения раздела 13 «Расходы по операциям от
участия в фондах банковского управления»
В данном разделе подлежат отражению сведения о расходах,
представляемых физическим лицам в соответствии со статьей 204
Налогового кодекса, при получении физическими лицами доходов по
операциям от участия в фондах банковского управления.
В данном разделе отражается информация о расходах в виде
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы
вверителя и (или) выгодоприобретателя, связанные с участием такого лица
в фонде банковского управления
При заполнении сведений такие расходы отмечаются кодом 1001.
Контроль:
1. Показатели по строке 13 «Расходы по операциям от участия в
фондах банковского управления» (строки 13.1 - 13.3) заполняются только в
случае, если по строке 4.2 «Код дохода» отражаются доходы с кодом 212.
2. Строка 13.3 «Размер расхода по операциям от участия в фондах
банковского управления за месяц» - при отражении в строке 13.2 кода 1001
– размер вычета (расхода) не должен превышать размера дохода по коду
212 по строке 4.2.
При отсутствии сведений о таких расходах раздел не заполняется.
21. Порядок заполнения раздела 14 «Подоходный налог с
физических»
В данном разделе отражаются суммы исчисленного подоходного
налога в разрезе календарных месяцев.
При отсутствии подоходного налога за месяц, в котором есть
начисленный доход, заполняется значением «0».
Контроль:
При наличии в разделе 4 дохода с кодом 203 «Дивиденды, проценты
по акциям и иные доходы от участия в управлении собственностью
организации» - обязательно заполнение в строке 14.2 «сумма исчисленного
подоходного налога с физических лиц с дивидендов» цифровым
значением, соответствующим налогу, исчисленному по указанной в
сведениях ставке налога. Если сумма налога равно нулю, строка 14.2
заполняется значением «0».
22. Порядок заполнения раздела 15 «Общие суммы дохода, льгот
и подоходного налога с физических»
В данном разделе отражаются итоговые показатели сумм дохода,
льгот, подоходного налога за 2023 год.
Строка 15.1 «Общая сумма начисленного дохода за год»
Представляют собой общую сумму исчисленных доходов за 2023 год
(общая сумма доходов, отраженных по разделу 4).
Контроль:
Строка 15.1 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 4.4.
Строка 15.2 «Общая сумма доходов, освобождаемых от подоходного
налога с физических лиц, за год»
Представляет собой общую сумму доходов, освобождаемых от
подоходного налога с физических лиц, за 2023 год (общая сумма доходов,
отраженных по разделу 5).
Контроль:
Строка 15.2 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 5.4. При отсутствии сведений о
таких доходах раздел не заполняется.
Строка 15.3 «Общая сумма доходов, в отношении которых не
производится исчисление подоходного налога с физических лиц, за год»
Представляет собой общую сумму доходов за 2023 год, в отношении
которых не производится исчисление подоходного налога (общая сумма
доходов, отраженных по разделу 6).
Контроль:
Строка 15.3 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 6.4. При отсутствии сведений о
таких доходах раздел не заполняется.
Строка 15.4 «Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год»
Представляет собой общую сумму стандартных налоговых вычетов
за 2023 год (общая сумма вычетов, отраженных по разделу 7).
Контроль:
Строка 15.4 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 7.4. При отсутствии сведений о
таких вычетах раздел не заполняется.
Строка 15.5 «Общая сумма социальных налоговых вычетов за год»
Представляет собой общую сумму социальных налоговых вычетов за
2023 год (общая сумма вычетов, отраженных по разделу 8).
Контроль:
Строка 15.5 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 8.4. При отсутствии сведений о
таких вычетах раздел не заполняется.
Строка 15.6 «Общая сумма имущественных налоговых вычетов за
год»
Представляет собой общую сумму имущественных налоговых
вычетов за 2023 год (общая сумма вычетов, отраженных по разделу 9).
Контроль:
Строка 15.6 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 9.4. При отсутствии сведений о
таких вычетах раздел не заполняется.
Строка 15.7 «Общая сумма профессиональных налоговых вычетов за
год»
Представляет собой общую сумму профессиональных налоговых
вычетов за 2023 год (общая сумма вычетов, отраженных по разделу 10).
Контроль:
Строка 15.7 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 10.4. При отсутствии сведений о
таких вычетах раздел не заполняется.
Строка 15.8 «Общая сумма вычетов (расходов) по операциям с
ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок,
беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами за год»
Представляет собой общую сумму вычетов (расходов) по операциям
с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок,
беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами за 2023 год
(общая сумма вычетов (расходов), отраженных по разделу 11).
Контроль:
Строка 15.8 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 11.3. При отсутствии сведений о
таких вычетах (расходах) раздел не заполняется.
Строка 15.9 «Общая сумма расходов по операциям доверительного
управления денежными средствами за год»
Представляет собой общую сумму расходов по операциям
доверительного управления денежными средствами за 2023 год (общая
сумма расходов, отраженных по разделу 12).
Контроль:
Строка 15.9 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 12.3. При отсутствии сведений о
таких расходах раздел не заполняется.
Строка 15.10 «Общая сумма расходов по операциям от участия в
фондах банковского управления за год»
Представляет собой общую сумму расходов по операциям от участия
в фондах банковского управления за 2023 год (общая сумма расходов,
отраженных по разделу 13).
Контроль:
Строка 15.10 представляет собой сумму показателей за 12 месяцев
отчетного календарного года по строке 13.3. При отсутствии сведений о
таких расходах раздел не заполняется.
Часть 1 строки 15.11 «Общая сумма исчисленного подоходного
налога с физических лиц за год, в том числе»
Представляет собой общую сумму подоходного налога, исчисленного
с доходов, начисленных за 2023 год (общая сумма налога, отраженного за
12 месяцев по строке 14.2).
Контроль:
Строка 15.11 «Общая сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе» представляет собой сумму показателей за 12 месяцев отчетного календарного года по строке 14.2 «Сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц, в том числе»
Часть 2 строки 15.11 «Общая сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год»
Представляет собой общую сумму подоходного налога, исчисленного с дивидендов, начисленных за 2023 год (общая сумма налога, отраженного за 12 месяцев по строке 14.2).
Контроль:
Строка 15.11 «Общая сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год» представляет собой сумму показателей за 12 месяцев отчетного календарного года по строке 14.2 «Сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц с дивидендов»
Часть 1 строки 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе» Представляет собой общую сумму подоходного налога, удержанного
с доходов физического лица, которые начислены за 2023 год.
Часть 2 строки 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год»
Представляет собой общую сумму подоходного налога, удержанного с доходов физического лица в виде дивидендов, которые начислены за 2023 год.
